Circular 230 và đạo đức nghề

Tóm tắt

Circular 230 là bộ quy tắc của Bộ Tài chính Mỹ (Treasury) cho người hành nghề trước IRS. Bộ quy tắc nói bạn phải làm gì khi biết khách có sai sót, phải cẩn thận đến đâu, được tính phí thế nào và xử lý xung đột lợi ích ra sao. Bài này giới thiệu các quy tắc chính mà người mới vào nghề cần biết.

Circular 230 là gì, áp dụng cho ai

Circular 230 là tên thường gọi của 31 CFR Part 10, quy định về việc hành nghề trước IRS (practice before the IRS). Người vi phạm có thể bị khiển trách công khai (censure), đình chỉ (suspension), cấm hành nghề trước IRS (disbarment), hoặc bị phạt tiền.

Áp dụng cho:

• EA, CPA, luật sư khi hành nghề trước IRS.
• Người tham gia AFSP: khi nhận Record of Completion, họ đồng ý tuân theo Subpart B và mục 10.51 của Circular 230.

Subpart B là phần quy định nghĩa vụ và giới hạn khi hành nghề. Mục 10.51 liệt kê các hành vi bị coi là thiếu năng lực hoặc không đứng đắn.

Các nghĩa vụ chính

Mục	Tên	Nội dung chính
10.21	Biết khách có sai sót	Khi biết khách chưa tuân thủ luật thuế, hoặc có lỗi, bỏ sót trên giấy tờ đã nộp, phải báo ngay cho khách và giải thích hậu quả
10.22	Cẩn thận về độ chính xác	Phải cẩn thận khi làm, duyệt và nộp giấy tờ cho IRS, và khi nói với khách về các vấn đề thuế
10.27	Phí	Không tính phí quá đáng. Không tính phí phụ thuộc kết quả, trừ vài ngoại lệ hẹp
10.28	Trả hồ sơ cho khách	Khách yêu cầu thì phải trả ngay hồ sơ khách cần để làm nghĩa vụ thuế. Tranh chấp phí nói chung không phải lý do giữ hồ sơ
10.29	Xung đột lợi ích	Có xung đột thì chỉ làm tiếp khi đủ điều kiện, và mỗi khách liên quan đồng ý bằng văn bản
10.34	Chuẩn mực cho tờ khai	Không ký tờ khai có lập trường thiếu cơ sở hợp lý, hoặc cố ý khai thiếu thuế

Về mục 10.21: bạn báo cho khách, nhưng không tự ý sửa thay khách. Khách quyết định có nộp tờ khai sửa đổi hay không.

Xung đột lợi ích

Xung đột lợi ích (conflict of interest) xảy ra khi việc đại diện cho một khách đi ngược lợi ích của khách khác, hoặc khi nghĩa vụ với người khác hay lợi ích riêng của bạn có thể làm bạn làm việc kém đi.

Theo mục 10.29, bạn chỉ làm tiếp khi đủ cả ba điều kiện:

1. Bạn tin một cách hợp lý rằng mình vẫn làm tốt cho từng khách.
2. Luật không cấm việc đại diện đó.
3. Mỗi khách liên quan đồng ý sau khi được giải thích rõ, và xác nhận bằng văn bản. Văn bản có thể đến sau, nhưng không quá 30 ngày.

Bạn giữ văn bản đồng ý ít nhất 36 tháng sau khi kết thúc việc đại diện.

Ngoài Circular 230: due diligence cho các khoản tín thuế

Mọi người khai thuế có thu phí, kể cả người chỉ có PTIN, phải làm due diligence (kiểm tra kỹ) khi tờ khai có một số khoản: tín thuế thu nhập (EITC), tín thuế trẻ em (CTC, ACTC, ODC), tín thuế giáo dục AOTC, và filing status Head of Household (chủ hộ). Bạn hỏi khách đủ câu, giữ ghi chép, và nộp Form 8867 (Paid Preparer's Due Diligence Checklist) kèm tờ khai. Không làm đủ thì bị phạt $665 cho mỗi lần thiếu, với tờ khai nộp trong năm 2027 (tờ khai nộp trong năm 2026 là $650).

Ví dụ

Chị Trang là EA. Khi làm tờ khai năm thuế 2026 cho anh Bảo, chị thấy tờ khai năm 2025 của anh (do người khác làm) bỏ sót một Form 1099-NEC.

• Theo mục 10.21, chị báo cho anh Bảo về lỗi bỏ sót và giải thích hậu quả, ví dụ có thể nhận thư IRS và tiền phạt, tiền lãi.
• Anh Bảo quyết định nhờ chị làm tờ khai sửa đổi năm 2025.

Sau đó vợ cũ của anh Bảo nhờ chị đại diện trong một tranh chấp với IRS liên quan tờ khai chung trước đây của hai người. Đây có thể là xung đột lợi ích. Chị chỉ nhận nếu đủ ba điều kiện của mục 10.29, kể cả có văn bản đồng ý của cả hai người.

Thực hành trên DynaTax AI Pro

Chỉ dùng dữ liệu demo.

1. Mở Settings › Client work › "Client letters". Mục này có thư cam kết dịch vụ (engagement letter), thư kết quả và thư về quyền riêng tư.
2. Mở mẫu engagement letter. Tìm phần ghi phí và phạm vi công việc, xem có ghi rõ phí cố định hay theo giờ không. [Kiểm tra màn hình]
3. Mở "Tax Research" và hỏi: "Circular 230 mục 10.28 nói gì về việc trả hồ sơ cho khách?" So với bảng trong bài.
4. Viết một câu thông báo mẫu gửi khách khi bạn phát hiện tờ khai năm trước có sai sót, theo mục 10.21.

Nguồn

• Treasury Department Circular No. 230 (IRS, PDF)
• 31 CFR 10.21, 10.22, 10.27, 10.28, 10.29, 10.34, 10.50 (Cornell LII)
• Annual Filing Season Program (IRS): người tham gia đồng ý tuân theo Subpart B và mục 10.51.
• About Form 8867, Paid Preparer's Due Diligence Checklist (IRS)
• Rev. Proc. 2025-32 (IRS), mục 4.54: phạt $665 theo §6695(g) cho tờ khai nộp năm 2027.
• Instructions for Form 8867 (IRS): phạt $650 cho tờ khai nộp năm 2026.
• Ứng dụng DynaTax AI Pro: Settings › Client work › Client letters, "Tax Research" (xem ngày 01/11/2026).